В начале 2021 года в России вступили в силу поправки к Налоговому кодексу, касающиеся налогов на сбережения частных лиц. Теперь проценты по вкладам, накопительным счетам и остаткам на счетах будут облагаться налогом на доход физических лиц. Каковы правила начисления налога на доходы для сбережений свыше 1 миллиона по вкладам и накопительным счетам, а также правила выплат при таких доходах, разбираем в нашем материале.
С 1 января 2021 года доходы по вкладам (остаткам на счетах) облагаются налогом на доходы физических лиц.
Новые поправки распространяются на все вклады, годовая доходность которых превышает лимит или необлагаемый процентный доход. Если вы хотите рассчитать сумму, которая не будет облагается налогом, умножайте ключевую ставку Центробанка РФ на 1 января отчетного года на 1 миллион рублей. При этом дата открытия вклада не важна, так как в учет идет именно момент получения процентного дохода, начиная с января 2021 и позже. То есть если вы открыли свой вклад даже в 2019 году, а проценты по нему должны быть выплачены в 2021, – ваш вклад облагается налогом согласно новым поправкам.
Важно: НДФЛ облагается совокупный процентный доход по вкладам, остаткам на счетах в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода. Он рассчитывается как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января данного года.
Например, у физического лица с начала 2021 года открыт рублевый вклад в размере 1,5 млн рублей, ставка по вкладу 5% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия, который заканчивается 1 декабря. Других вкладов нет. Таким образом, процентный доход составит 68 750 рублей. Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляла 4,25%, тогда необлагаемый процентный доход за год составит 42 500 рублей. В результате для такого физического лица сумма налога к уплате составит: (68 750 рублей - 42 500 рублей) x 13% = 3 412,50 рублей.
Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается.
При расчете НДФЛ не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам эскроу.
Также Минфин России разъяснил, что дата заключения банковского договора на открытие вклада в банке, а также периодичность выплаты процентов по вкладу не влияют на порядок обложения НДФЛ процентов. При расчете суммы НДФЛ проценты будут учитываться за тот год, в котором они были фактически получены.
При этом если проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается при обложении НДФЛ в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов.
Важно: налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ. Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года).
Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется. Ставка НДФЛ с процентных доходов как налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов одинакова - 13% (при сумме дохода не более 5 млн руб.).
Если сумма полученного дохода превышает 5 млн руб., налоговая ставка составляет 650 тыс. руб. и 15 процентов от суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб. (п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
